Kwalificatie van de inkomsten uit auteursrechten als roerende inkomsten - Fiscale administratie legt de voorwaarden vast

In een nieuwe circulaire zet de fiscale administratie uiteen in welke gevallen de inkomsten uit auteursrechten kunnen gekwalificeerd worden als roerende inkomsten en niet als beroepsinkomsten.

In onze newsflash van 17 oktober 2014 hebben wij u op de hoogte gebracht van een arrest van het Hof van Cassatie dat, onder bepaalde voorwaarden, de inkomsten uit auteursrechten kwalificeert als loon onderhevig aan sociale zekerheidsbijdragen.

In de circulaire van 4 september 2014 legt de fiscale administratie uit welke kwalificatie dient te worden gegeven aan de inkomsten verkregen door een natuurlijk persoon, die in het kader van zijn professionele activiteit, een overdracht tot auteursrechten heeft verleend.

Het gaat om ofwel roerende inkomsten afzonderlijk belastbaar aan een tarief van 15%, na aftrek van kosten, ofwel beroepsinkomsten belastbaar aan het progressief tarief van de inkomstenbelasting voor natuurlijke personen (maximaal 50%).

De fiscale administratie vermeldt in het bijzonder de voorwaarde dat de inkomsten bij de overdracht van auteursrechten (ten aanzien van een derde) duidelijk dienen te worden vermeld in een schriftelijke overeenkomst. De administratie verwijst vervolgens naar de volgende typologie om het aandeel van de inkomsten uit auteursrechten te bepalen:

-   Indien het contract in een verdeelsleutel of in een afzonderlijke vergoeding voorziet in functie van het bezoldigde deel (de uitoefening van het beroep zelf of de overdracht van auteursrechten), wordt verwezen naar die verdeelsleutel zoals voorzien het contract.

-   Indien het contract enkel in een cessie of een concessie van auteursrechten of naburige rechten voorziet en niet in de prestatie van de kunstenaar, dan wordt de volledige vergoeding geacht betrekking te hebben op de cessie of de concessie van auteursrechten of naburige rechten;

-   Indien het contract in het bijzonder in een overdracht van auteursrechten voorziet met vermelding van een globale vergoeding, dus zonder te bepalen welk gedeelte van de inkomsten de overdracht vergoedt, worden deze rechten geacht kosteloos te zijn overgedragen.

-   Indien het contract niet voorziet in de overdracht van auteursrechten, niettegenstaande het feit dat de bedoelde prestatie als zodanig noodzakelijkerwijze een dergelijke overdracht omvat, dan is er a priori geen sprake van roerende inkomsten.

Het blijft afwachten of het recent arrest van het Hof van Cassatie inzake de sociale zekerheidsbijdragen op vergoedingen voor auteursrechten ook wordt gevolgd op fiscaal vlak.

> Actiepunt

Het is belangrijk om te controleren en, indien nodig, uw contracten aan te passen om te verduidelijken wat de basis is voor de vergoeding: gaat het om de vergoeding voor de overdracht van auteursrechten of een vergoeding in het kader van werkprestaties?