Aanvullende toezeggingen arbeidsongeschiktheid
Tegen 30 september 2012 moet uitdrukkelijk vermeld worden dat aanvullende toezeggingen arbeidsongeschiktheid tot doel hebben een inkomensverlies te vergoeden voor de fiscale aftrekbaarheid ervan.
In principe zijn de werkgeversbijdragen voor aanvullende toezeggingen arbeidsongeschiktheid, die het herstel van een inkomensverlies beogen, fiscaal aftrekbaar voor de werkgever. De voorwaarden waaraan deze toezeggingen moeten voldoen werden door de Fiscale Administratie neergeschreven in de Circulaire Ci. RH.332/583.327 (AOIF nr. 42/2010) van 20 mei 2010.
Op 10 oktober 2011 heeft de Fiscale Administratie in een Addendum bij de Circulaire een verduidelijking aangebracht. Wanneer de toezegging het recht op de vergoeding bepaalt aan de hand van het percentage van de fysiologische en/of economische invaliditeit (wat meestal het geval is), moet het reglement expliciet vermelden dat wordt beoogd een inkomensverlies te vergoeden.
Voor de toezeggingen die zijn gesloten tot uiterlijk 30 september 2012 zal de fiscus de aftrekbaarheid van de werkgeversbijdragen nog aanvaarden op voorwaarde dat aan het reglement een bijlage wordt gehecht waarin duidelijk wordt vermeld dat de toezegging tot doel heeft een inkomensverlies te vergoeden. Voegt men een dergelijke bijlage niet toe tegen uiterlijk 30 september 2012 dan zijn de werkgeversbijdragen niet aftrekbaar. Voor de toezeggingen die gesloten worden vanaf 1 oktober 2012 moet deze vermelding uitdrukkelijk worden opgenomen in de tekst van het reglement zelf.
Volgens de Fiscale Administratie geldt deze regeling ook voor individuele toezeggingen arbeidsongeschiktheid gesloten vanaf 1 januari 2004 én voor alle andere collectieve toezeggingen, vermeld in artikel 52,3°,b WIB92, die een inkomensverlies vergoeden, zoals de aanvullende toezeggingen inzake pensioen en overlijden.
U doet er dus goed aan om de tekst van uw reglement even na te lezen of contact op te nemen met uw pensioeninstelling om er voor te zorgen dat er duidelijk vermeld wordt dat de toezegging een inkomensverlies beoogt te vergoeden.