Newsflash
Compensation & Benefits

In een voorafgaande beslissing van 25 augustus 2015, gepubliceerd afgelopen maandag 1 februari 2016, heeft de Rulingcommissie de mogelijkheid bevestigd om op fiscaal neutrale wijze een zeker voordeel te garanderen dat minstens gelijk is aan de verschuldigde belasting bij toekenning van de opties. Zo loopt de begunstigde geen risico op verlies, aangezien hij de garantie heeft dat hij een minimum bedrag zal ontvangen dat gelijk is aan de verschuldigde belastingen op moment van de toekenning. 

De aanvraag die aan de Rulingcommissie werd voorgelegd betreft de fiscale behandeling van de toekenning van aandelenopties, gereglementeerd bij wet van 26 maart 1999, door een managementvennootschap of een eenmansvennootschap aan zijn zelfstandige zaakvoerder. 

De betreffende aandelenopties van een of meerdere beursgenoteerde vennootschappen, hebben een uitoefenprijs gelijk aan de beurswaarde van het onderliggend aandeel (opties “at the money”), zodat er geen belastbaar aanvullend voordeel is. 

Het plan bevat evenwel een clausule die een aanpassing aan de daling van de uitoefenprijs van de opties voorziet, wat toelaat dat de begunstigde een minimale winst van 53,50% van het belastbaar voordeel bij toekenning van de opties kan realiseren.

Deze winst stemt overeen met de maximale fiscale kost ten laste van de begunstigde, gebaseerd op het marginaal belastingtarief in de inkomstenbelasting. Door deze clausule kan hem dus een minimum bedrag gegarandeerd worden dat gelijk is aan de betaalde belasting op moment van de toekenning van de opties.

In haar beslissing van 25 augustus 2015, bevestigt de rulingcommissie voor de eerste keer dat deze waarborg geen belastbaar voordeel is in de zin van artikel 43, §8 van de wet van 26 maart 1999.

Het zeker voordeel is, volgens dit artikel, slechts belastbaar wanneer deze hoger is dan het belastbaar voordeel dat forfaitair vastgelegd werd op het moment van de toekenning van de opties overschreden wordt. Echter, in voorliggend geval is het zeker voordeel beperkt tot 53,50% van het belastbaar voordeel bij toekenning van de opties.. 

Belangrijk in onderhavig geval is dat het gaat om een zelfstandige begunstigde (zaakvoerder van een managementvennootschap of een eenmansvennootschap). Voor werknemers, houdt een dergelijke clausule mogelijk een risico in op gebied van de sociale zekerheid, gezien het zeker voordeel in de zin van artikel 43, §8 van de wet van 26 maart 1999 onderworpen is aan sociale zekerheidsbijdragen.

> Actiepunt
Denk ook eens aan aandelenopties in het kader van de managementvennootschappen. In het geval dat aandelenopties toegekend worden aan de bedrijfsleider, is het nu mogelijk om op fiscaal neutrale wijze een voordeel te garanderen dat minstens gelijk is aan de betaalde belasting op het moment van de toekenning.